1. MESIR
Selama
kendali, berbagai pemungut pajak Firaun Mesir dikenal sebagai ahli –
ahli Taurat. Selama satu periode ahli – ahli Taurat dikenakan pajak atas
minyak goreng. Untuk memastikan bahwa warga tidak menghindari ahli – ahli
Taurat minyak goreng akan mengaudit pajak rumah tangga untuk memastikan bahwa
jumlah minyak goreng yang tepat dikonsumsi dan bahwa warga tidak menggunakan
sisa – sisa yang dihasilkan oleh proses memasak lainnya sebagai pengganti minyak
dikenakan pajak.
2. YUNANI
Dalam masa
perang Athena dikenakan pajak disebut sebagai eisphora. Tidak
seorang pun dibebaskan dari pajak yang digunakan untuk membayar pengeluaran
khusus perang. Orang Yunani adalah salah satu dari beberapa masyarakat yang
mampu untuk membatalkan sebuah pajak darurat. Ketika sumber daya tambahan
diperoleh dengan upaya perang sumber daya yang digunakan untuk pengembalian
pajak. Athena memberlakukan pajak bulanan pada orang asing, orang – orang
Athena yang tidak memiliki orang tua, satu dirham untuk pria dan setengah
dirham untuk perempuan. Pajak ini disebut sebagai metoikion.
3.
ROMA
Pajak awal di Roma adalah
bea impor dan ekspor yang disebut portoria.
Kaisar
Augustus dipertimbangkan oleh banyak orang sebagai ahli strategi pajak yang
paling cemerlang dari Kekaisaran Romawi. Selama pemerintahannya sebagai
"Warga Negara Pertama" yang hampir dieliminasi sebagai pengumpul
pajak untuk pemerintah pusat. Selama periode ini, kota diberi tanggung
jawab untuk mengumpulkan pajak. Kaisar Augustus menetapkan pajak warisan
untuk menyediakan dana pensiun bagi militer. Pajak ini 5% pada semua
warisan kecuali hadiah kepada anak – anak pasangan. Inggris dan Belanda
mengacu pada pajak warisan Augustus dalam mengembangkan sendiri pajak warisan.
Selama
masa Julius Caesar, yang 1% pajak penjualan dikenakan. Selama masa Kaisar
Augustus, pajak penjualan adalah 4% untuk budak dan 1% untuk segala sesuatu
yang lain. Santo Matius adalah seorang pemungut cukai dari Kapernaum
selama pemerintahan Kaisar Augustus. Dia bukan dari publicani lama tapi
disewa oleh pemerintah lokal untuk mengumpulkan pajak.
4. INGGRIS RAYA
Pajak pertama dinilai di Inggris selama pendudukan oleh
Kekaisaran Romawi.
Lady Godiva adalah wanita Anglo-Saxon yang tinggal di Inggris
selama abad ke-11. Menurut legenda, suami Leofric Lady Godiva, Earl of
Mercia, berjanji untuk mengurangi pajak yang tinggi yang dikenakan pada
penduduk Coventry ketika dia setuju untuk naik telanjang melalui jalan – jalan
kota.
Ketika Roma jatuh, raja – raja Saxon mengenakan pajak,
disebut sebagai Danegeld,
pada tanah dan properti. Raja – raja juga dikenakan
bea masuk yang cukup besar. 100 tahun Perang (konflik antara Inggris dan
Prancis) yang dimulai pada 1337 dan berakhir pada tahun 1453. Salah satu
faktor utama pertempuran pada 1369 adalah pemberontakan para bangsawan dari
Aquitaine atas kebijakan pajak menindas dari Edward, The Prince Hitam. Pajak
selama abad ke-14 yang sangat progresif; Pajak Poll 1377 mencatat bahwa pajak
Duke of Lancaster adalah 520 kali pajak pada petani umum. Di bawah skema pajak
awal dikenakan pada pajak pendapatan, pemegang kantor, dan pendeta. Pajak
atas harta bergerak dikenakan pada pedagang. Masyarakat miskin membayar
pajak sedikit atau tidak ada.
Charles
akhirnya dituntut dengan pengkhianatan dan dipenggal. Namun, masalah
dengan Parlemen terjadi karena perbedaan pendapat pada tahun 1629 tentang hak –
hak perpajakan yang diberikan Raja dan hak perpajakan yang diberikan DPR. Raja
Writ menyatakan bahwa individu harus dipajaki sesuai dengan status. Oleh karena
itu, ide pajak progresif pada mereka dengan kemampuan untuk membayar
dikembangkan sangat awal.
Pajak lain
yang menonjol selama periode ini adalah pajak tanah dan berbagai pajak
cukai. Untuk membayar tentara diperintahkan oleh Oliver Cromwell,
Parlemen, tahun 1643, dikenakan pajak cukai pada komoditas penting (padi –
padian, daging, dll). Pajak yang dikenakan oleh Parlemen diekstraksi dana
bahkan lebih dari pajak yang dikenakan oleh Charles I, khususnya dari orang
miskin. Pajak cukai sangat regresif, meningkatkan pajak pada orang miskin
begitu banyak. Sehingga terjadi kerusuhan pada 1647. Kerusuhan terjadi karena
pajak baru menurunkan kemampuan buruh pedesaan untuk membeli gandum ke titik di
mana sebuah keluarga dari empat keluarga akan kelaparan. Selain cukai,
tanah umum yang digunakan untuk berburu oleh kelas petani yang tertutup dan
petani dilarang berburu.
Sebuah
pendahulu pajak penghasilan modern, yang kita kenal sekarang diciptakan oleh
Inggris pada tahun 1800 untuk membiayai keterlibatan mereka dalam perang dengan
Napoleon. Pajak ini dicabut pada tahun 1816 dan penentang pajak yang
berpikir demikian hanya harus digunakan untuk membiayai perang, semua catatan
pajak hancur bersama dengan cabutannya. Catatan dibakar di depan umum oleh
menteri keuangan tapi salinan dipertahankan di basement pengadilan pajak.
5. KOLONIAL AMERIKA
Koloni
yang membayar pajak di bawah UU Tetes yang diubah pada 1764 untuk memasukkan
bea impor molase asing, gula, anggur dan komoditas lainnya. Tindakan baru
yang kemudian dikenal sebagai Undang – undang Gula. Karena Undang – undang Gula
tidak menaikkan jumlah pendapatan yang cukup besar, Stamp Act menambahkan
dengan mengenakan pajak langsung pada semua surat kabar dicetak dalam koloni dan
dokumen paling komersial dan hukum pada tahun 1765.
6. PASCA REVOLUSI AMERIKA
Pada 1794
pemukim barat Alleghenies, bertentangan dengan cukai Alexander Hamilton dari
1791, mulai apa yang sekarang dikenal sebagai "Pemberontakan Whiskey"
Pajak cukai dianggap diskriminatif dan pemukim kerusuhan melawan penagih
pajak. Presiden Washington akhirnya mengirim pasukan untuk menumpas
kerusuhan. Meskipun dua pemukim akhirnya divonis pengkhianatan, Presiden
memberikan mereka pengampunan.
Pada tahun
1798 Kongres mengesahkan Pajak Properti Federal untuk membayar perluasan
Angkatan Darat dan Angkatan Laut dalam hal kemungkinan perang dengan
Perancis. Pada tahun yang sama, John Fries mulai dengan apa yang disebut
sebagai "Pemberontakan Fries" yang bertentangan dengan
pajak baru. Tidak ada yang terluka atau tewas dalam pemberontakan.
Kemudian Fries ditangkap karena, tapi akhirnya diampuni oleh Presiden Adams
tahun 1800. Anehnya, Fries adalah pemimpin unit milisi yang dipanggil
keluar untuk menekan "Pemberontakan Whiskey."
Pajak pendapatan pertama
disarankan di Amerika Serikat selama Perang 1812. Pajak ini didasarkan
pada Undang – Undang Pajak Inggris 1798 dan diterapkan tarif progresif untuk
pendapatan. Pajak ini dikembangkan pada tahun 1814 tetapi tidak pernah diberlakukan
karena perjanjian Ghent ditandatangani pada 1815 yang mengakhiri permusuhan dan
kebutuhan untuk pendapatan tambahan.
Undang – Undang Pajak tahun
1861 mengusulkan bahwa “akan ada pemungutan, pengumpulan, dan pembayaran, atas
penghasilan tahunan setiap orang yang tinggal di AS, baik diperoleh dari segala
jenis properti atau dari perdagangan profesional, pekerjaan atau panggilan
dijalankan di Amerika Serikat atau di tempat lain, atau dari sumber apapun.”
Undang – Undang Pajak tahun
1862 disahkan dan ditandatangani oleh Presiden Lincoln 1 Juli 1862. Tingkatnya
adalah 3% atas penghasilan di atas $ 600 dan 5% atas penghasilan di atas $
10.000. Sewa atau nilai sewa dari rumah dapat dikurangkan dari penghasilan
dalam menentukan kewajiban pajak. Penerimaan ini disebabkan kebutuhan
pendapatan untuk membiayai Perang Saudara.Undang – Undang Pajak tahun 1864
disahkan untuk meningkatkan penghasilan tambahan untuk mendukung Perang
Saudara.
Dengan
berakhirnya Perang Sipil keceriaan publik diterima berkenaan dengan pajak
berkurang. Undang – Undang Pajak tahun 1864 dimodifikasi setelah perang.
Tingkat diubah menjadi 5% datar dengan jumlah pembebasan dinaikkan menjadi $
1.000. Dari 1870 – 1872 tingkatnya adalah 2,5 persen datar dan jumlah
pembebasan dan dinaikkan menjadi $ 2.000.
Pajak ini dicabut pada tahun
1872 dan di tempatnya dipasang pembatasan tarif yang signifikan yang berfungsi
sebagai sumber pendapatan utama untuk AS sampai tahun 1913. Pada tahun
1913 Amandemen ke-16 disahkan, yang memungkinkan Kongres otoritas pajak warga
negara atas penghasilan yang berasal dari sumber apapun.
Perlu dicatat bahwa Undang –
Undang Pajak tahun 1864 ditentang beberapa kali. Mahkamah Agung dengan
suara bulat mendukung pajak. Setelah perang pajak dinyatakan
inkonstitusional oleh pengadilan yang sama karena diwakili pajak langsung pada
warga yang tidak diperbolehkan di bawah konstitusi.
SEJARAH
PAJAK DI INDONESIA
Pajak yang pertama kalinya di awali di Indonesia yaitu Pajak Bumi dan Bangunan atau yang lebih kita kenal dengan sebutan PBB. Dimana pada saat itu lebih dikenal sebagai pajak pertanahan. Pungutan ini diberlakukan kepada tanah atau lahan yang dimiliki oleh rakyat Indonesia. Pemungutan Pajak atas tanah ini dimulai sejak VOC masuk dan menduduki Hindia Belanda. Untuk lebih jelasnya mengenai sejarah pajak di Indonesia dapat kita lihat pada buku karangan Profesor Tobias Subekti yang berjudul “Perpajakan di Indonesia”. Profesor Subekti adalah seorang profesor pajak pertama di Indonesia dan buku ini adalah disertasi beliau. Pada pada jaman dulu, Inspektur Liefrinch dari VOC mengadakan survey atau penelitian di daerah Parahyangan.
Di mana hasil dari penelitian tersebut membuat VOC memutuskan untuk memberlakukan pajak pertanahan yang disebut dengan landrente. Rakyat setuju atas keputusan Pemerintah Hindia Belanda ini. Rakyat harus membayar uang sebesar 80% dari harga besaran tanah atau hasil
lahan yang dimilikinya. Daendels,
seorang Jendral yang terkenal akan kekejamannya menyatakan bahwa tanah di Hindia Belanda adalah milik dari Belanda. Pada masa kependudukan Inggris yang dipimpin oleh Raffles kebijakan
landrente berubah. Raffles mengenakan tarif sebesar 2,5% untuk golongan pribumi dan tarif 5% untuk tanah yang dimiliki oleh bangsa lain. Selain itu, Raffles juga mengeluarkan Surat Tanah sebagai suatu Sertifikat Tanah Internasional bagi penduduk yang dikenal dengan nama girik dalam bahasa Jawa. Ketika, pemerintahan Hindia Belanda
kembali, timbul gagasan untuk
mengenakan pajak penghasilan. Pada tahu 1920-1921 sudah ada pajak penghasilan terhadap hasil bumi atau hasil lahan penduduk. Isitlahnya dikenal dengan nama Versponding Warde yang berupa pajak untuk kebun-kebun teh, kelapa, jati, dan tembakau. Pengenaan tarifnya sebesar 7,5% dari hasil. Pada tahun 1934 sudah ada Pajak Kendaraan Bermotor. Setelah itu, lahirlah jenis pajak-pajak yang lain yang berkembang hingga zaman kemerdekaan hingga sekarang. Oleh karena itulah, kita dapat menyebut bahwa PBB merupakan cikal bakal dari pajak di Indonesia.
Pajak yang pertama kalinya di awali di Indonesia yaitu Pajak Bumi dan Bangunan atau yang lebih kita kenal dengan sebutan PBB. Dimana pada saat itu lebih dikenal sebagai pajak pertanahan. Pungutan ini diberlakukan kepada tanah atau lahan yang dimiliki oleh rakyat Indonesia. Pemungutan Pajak atas tanah ini dimulai sejak VOC masuk dan menduduki Hindia Belanda. Untuk lebih jelasnya mengenai sejarah pajak di Indonesia dapat kita lihat pada buku karangan Profesor Tobias Subekti yang berjudul “Perpajakan di Indonesia”. Profesor Subekti adalah seorang profesor pajak pertama di Indonesia dan buku ini adalah disertasi beliau. Pada pada jaman dulu, Inspektur Liefrinch dari VOC mengadakan survey atau penelitian di daerah Parahyangan.
Di mana hasil dari penelitian tersebut membuat VOC memutuskan untuk memberlakukan pajak pertanahan yang disebut dengan landrente. Rakyat setuju atas keputusan Pemerintah Hindia Belanda ini. Rakyat harus membayar uang sebesar 80% dari harga besaran tanah atau hasil
lahan yang dimilikinya. Daendels,
seorang Jendral yang terkenal akan kekejamannya menyatakan bahwa tanah di Hindia Belanda adalah milik dari Belanda. Pada masa kependudukan Inggris yang dipimpin oleh Raffles kebijakan
landrente berubah. Raffles mengenakan tarif sebesar 2,5% untuk golongan pribumi dan tarif 5% untuk tanah yang dimiliki oleh bangsa lain. Selain itu, Raffles juga mengeluarkan Surat Tanah sebagai suatu Sertifikat Tanah Internasional bagi penduduk yang dikenal dengan nama girik dalam bahasa Jawa. Ketika, pemerintahan Hindia Belanda
kembali, timbul gagasan untuk
mengenakan pajak penghasilan. Pada tahu 1920-1921 sudah ada pajak penghasilan terhadap hasil bumi atau hasil lahan penduduk. Isitlahnya dikenal dengan nama Versponding Warde yang berupa pajak untuk kebun-kebun teh, kelapa, jati, dan tembakau. Pengenaan tarifnya sebesar 7,5% dari hasil. Pada tahun 1934 sudah ada Pajak Kendaraan Bermotor. Setelah itu, lahirlah jenis pajak-pajak yang lain yang berkembang hingga zaman kemerdekaan hingga sekarang. Oleh karena itulah, kita dapat menyebut bahwa PBB merupakan cikal bakal dari pajak di Indonesia.
Pajak, Retribusi dan Sumbangan
1. Pajak
Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat
dipaksakan) yang terhutang oleh yang wajib membayarnya menurut
peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung
dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran
umum berhubung dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan. (Prof.
Dr. P.J.A. Adriani)
Dari banyaknya definisi para ahli, dapat diambil
beberapa cirri atau karakteristik dari pajak, yaitu sebagai berikut:
a.
Pajak dipungut berdasar undang-undang atau peraturn pelaksanaannya.
b.
Terhadap pembayaran pajak, tidak ada kontraprestasi langsung.
c.
Pemungutannya dapat dilakukan oleh pemerintah pusat maupun daerah, oleh karena
itu ada istilah pajak pusat dan pajak daerah.
d.
Hasil dari uang pajak digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran
pemerintah, baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan, dan apabila
terdapat kelebihan maka sisanya digunakan untuk public investment.
e.
Disamping mempunyai fungsi sebagai alat untuk memasukkan dana dari rakyat ke
dalam kas negara (fungsi budgeter), pajak juga mempunyai fungsi yang
lain, yaitu mengatur.
2. Retribusi
Retribusi agak berbeda dengan pajak. Dalam
retribusi, hubungan antara prestasi yang dilakukan (dalam wujud pembayaran)
dengan kontraprestasi itu bersifat langsung. Pembayar retribusi justru
menginginkan adanya jasa timbale balik langsung dari pemerintah. Contohnya,
pembayaran air minum pada PAM, retribusi listrik, telepon, gas, uang kuliah,
dan sebagainya. Pengenaan retribusi berlaku umum dan dapat dipaksakan. Misalnya
retribusi terhadap listrik, apabila rakyat tidak membayar retribusi listrik,
maka aka nada tindakan-tindakan tertentu yang bertujuan sebagai pemaksaan
seperti pengenaan denda, pemutusan hubungan sementara, dan sebagainya.
Berdasarkan hal tersebut, maka karakteristik
retribusi adalah:
a.
Retribusi dipungut dengan berdasarkan peraturan-peraturan (yang berlaku umum).
b.
Dalam retribusi, prestasi yang berupa pembayaran dari warga masyarakat akan
mendapatkan jasa timbal langsung yang ditujukan pada individu yang membayarnya.
c.
Uang hasil retribusi digunakan bagi pelayanan umum berkait dengan retribusi
yang bersangkutan.
d.
Pelaksanaannya dapat dipaksakan, biasanya bersifat ekonomis.
Retribusi daerah adalah pungutan daerah sebagai
pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan
dan/atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk kepentingan pribadi atau badan.
Retribusi Daerah dibagi menjadi tiga golongan
yaitu
a.
Retribusi Jasa Umum.
Objek retribusi ini beupa
pelayanan yang disediakan Pemerintah Daerah untuk tujuan kepentingan dan
kemanfaatan umum serta dapat dinikmati oleh orang pribadi atau badan. Subjeknya
adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan/menikmati pelayanan jasa umum
yang bersangkutan. Prinsip dan sasaran penetapan tarif jenis Retribusi Daerah
adalah berdasarkan kebijakan daerah dengan mempertimbangkan biaya penyediaan
jasa yang bersangkutan, kemampuan masyarakat, dan aspek keadilan. Retribusi
jenis ini misalnya: Retribusi Pelayanan Kesehatan, Retribusi Pelayanan
Kebersihan, Retribusi Biaya Cetak KTP dan Akte Catatan Sipil, Retribusi
Pelayanan Pemakaman dan Pengabuan Mayat, Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum, Retribusi Pelayanan Pasar, Retribusi Pengujian Kendaraan Bermotor,
Retribusi Pemerikasaan Alat Pemadam Kebakaran, Retribusi Biaya Cek Peta, dan
Retribusi Pengujian Kapal Perikanan.
b.
Retribusi Jasa Usaha
Objek retribusi ini berupa
pelayanan yang disediakan oleh Pemerintah Daerah dengan menganut prinsip
komersial. Subjeknya adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan/menikmati
pelayanan jasa umum yang bersangkutan. Prinsip dan sasaran penetapan tarif
jenis Retribusi Daerah adalah berdasarkan tujuan untuk memperoleh keuntungan
yang layak sebagaimana keuntungan yang pantas diterima oleh pengusaha swasta
sejenis yang beroperasi secara efisien dan berorientasi pada harga pasar.
Retribusi jenis ini misalnya: Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah, Retribusi
Pasar Grosir/Pertokoan, Retribusi Tempat Pelelangan, Retribusi Terminal,
Retribusi Tempat Khusus Parkir, Retribusi Tempat Penginapan, Retribusi
Penyedotan Kakus, Retribusi Rumah Potong Hewan, Retribusi Pelayanan Pelabuhan
Kapal, Retribusi Tempat Rekreasi dan Olah Raga, Retribusi Penyeberangan di Atas
Air, Retribusi Pengolahan Limbah Cair, dan Retribusi Penjualan Produksi Limbah.
c.
Retribusi Perizinan Tertentu
Objek retribusi ini yaitu
kegiatan tertentu Pemerintah Daerah dalam rangka pemberian izin kepada orang
pribadi atau badan yang dimaksudkan untuk pembinaan, pengaturan, pengendalian,
dan pengawasan atas kegiatan pemanfaatan ruang, penggunaan SDA, barang,
prasarana, sarana, atau fasilitas tertentu guna melindungi kepentingan umum dan
menjaga kelestarian lingkungan. Subjeknya adalah orang pribadi atau badan yang
memperoleh izin tertentu dari Pemerintah Daerah. Prinsip dan sasaran penetapan
tarif jenis Retribusi Daerah adalah berdasarkan pada tujuan untuk menutup
sebagian atau seluruh biaya penyelenggaraan pemberian izin yang bersangkutan.
3. Sumbangan
Menurut Santoso Brotodiharjo, dalam sumbangan itu
terkandung pemikiran bahwa biaya-biaya yang dikeluarkan untuk prestasi
pemerintah tertentu tidak boleh dikeluarkan dari kas umum, karena prestasi itu
tidak ditujukan kepada penduduk seluruhnya, melainkan hanya sebagian penduduk
saja. Oleh karena itu, maka hanya golongan tertentu dari penduduk ini sajalah
yang diwajibkan membayar sumbangan ini. Sumbangan memang hampir sama dengan
retribusi, tapi keduanya memiliki perbedaan. Pada retribusi dapat ditunjuk
seseorang yang mengenyam kenikmatan kontraprestasi dari pemerintah, sedangkan
pada sumbangan, yang mendapat kontraprestasi ini hanya satu golongan.
Apabila dikaitkan dengan pajak dan retribusi,
maka sumbangan memiliki karakteristik tertentu, antara lain:
a.
Sumbangan dipungut berdasarkan peraturan perundangan yang berlaku dan mengikat
umum
b.
Dalam sumbangan, kontraprestasi diperoleh bukan karena membayarnya secara
individual melainkan secara kelompok.
c.
Pelaksanaannya dapat dipaksakan, tetapi tidak bersifat ekonomis seperti halnya
retribusi, melainkan hanya bersifat yuridis.
FUNGSI
DAN PERANAN PAJAK
1.
Fungsi Stabilitas
Pajak memberi kesempatan pada pemerintah untuk dapat menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga dapat mengendalikan laju inflasi. Fungsi stabilitas ini dapat berjalan dengan cara mengatur peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak, dan penggunaan pajak seefisien mungkin.
2. Fungsi Budgeeter ( Anggaran )
Dalam fungsi budgeter, pajak menjalankan fungsinya untuk membiayai pengeluaran negara, baik pengeluaran yang bersifat rutin maupun pembangunan, seperti belanja pegawai, belanja barang, pemeliharaan dan lain- lain.
3. Fungsi Retribusi Pendapatan
Pajak dipungut untuk digunakan membiayai semua kepentingan umum. Salah satunya adalah untuk peningkatan lapangan kerja yang bermanfaat meningkatkan pendapatan dan kesejahteraan masyarakat luas.
4. Fungsi Regulatif ( Mengatur )
Melalui kebijaksanan pajak, pemerintah memiliki peluang yang lebih baik untuk mengatur pertumbuhan ekonomi. Disini pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mencapai suatu tujuan, seperti kebijakan pengurangan pajak dalam hal penanaman modal.
3. Fungsi Retribusi Pendapatan
Pajak dipungut untuk digunakan membiayai semua kepentingan umum. Salah satunya adalah untuk peningkatan lapangan kerja yang bermanfaat meningkatkan pendapatan dan kesejahteraan masyarakat luas.
4. Fungsi Regulatif ( Mengatur )
Melalui kebijaksanan pajak, pemerintah memiliki peluang yang lebih baik untuk mengatur pertumbuhan ekonomi. Disini pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mencapai suatu tujuan, seperti kebijakan pengurangan pajak dalam hal penanaman modal.
Pajak memberi kesempatan pada pemerintah untuk dapat menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga dapat mengendalikan laju inflasi. Fungsi stabilitas ini dapat berjalan dengan cara mengatur peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak, dan penggunaan pajak seefisien mungkin.
2. Fungsi Budgeeter ( Anggaran )
Dalam fungsi budgeter, pajak menjalankan fungsinya untuk membiayai pengeluaran negara, baik pengeluaran yang bersifat rutin maupun pembangunan, seperti belanja pegawai, belanja barang, pemeliharaan dan lain- lain.
3. Fungsi Retribusi Pendapatan
Pajak dipungut untuk digunakan membiayai semua kepentingan umum. Salah satunya adalah untuk peningkatan lapangan kerja yang bermanfaat meningkatkan pendapatan dan kesejahteraan masyarakat luas.
4. Fungsi Regulatif ( Mengatur )
Melalui kebijaksanan pajak, pemerintah memiliki peluang yang lebih baik untuk mengatur pertumbuhan ekonomi. Disini pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mencapai suatu tujuan, seperti kebijakan pengurangan pajak dalam hal penanaman modal.
3. Fungsi Retribusi Pendapatan
Pajak dipungut untuk digunakan membiayai semua kepentingan umum. Salah satunya adalah untuk peningkatan lapangan kerja yang bermanfaat meningkatkan pendapatan dan kesejahteraan masyarakat luas.
4. Fungsi Regulatif ( Mengatur )
Melalui kebijaksanan pajak, pemerintah memiliki peluang yang lebih baik untuk mengatur pertumbuhan ekonomi. Disini pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mencapai suatu tujuan, seperti kebijakan pengurangan pajak dalam hal penanaman modal.
Kedudukan Hukum Pajak
Menurut
Prof. Dr. Rochmat Soemitro, Sh., Hukum Pajak mempunyai keudukan di antara
hukum-hukum sebagai berikut:
- Hukum Perdata, mengatur hubungan antara satu individu dengan individu lainnya.
- Hukum Publik, mengatur hubungan antara pemerintah dengan dengan rakyatnya. Hukum ini dapat dirinci lagi sebagai berikut:
- Hukum Tata Negara
- Hukum Tata Usaha (Hukum Administratif)
- Hukum Pajak
- Hukum Pidana
Dengan demikian kedudukan pajak merupakan bagian dari hukum publik.
Dalam mempelajari bidang hukum, berlaku apa yang disebut Lex Specialis
derogat Lex Generalis, yang artinya peraturan khusus lebih diutamakan dari
pada peraturan umum atau jika sesuatu ketentuan belum atau tidak diatur dalam
peraturan khusus, maka akan berlaku ketentuan yang diatur dalam peraturan umum.
Dalam hal ini peraturan khusus adalah hukum pajak itu sendiri, sedangkan
peraturan umum adalah hukum publik atau hukum lain yang sudah ada sebelumnya.
Hukum pajak menganut paham imperatif, yakni pelaksanaan tidak dapat ditunda Misalnya dalam hal pengujian keberatan, sebelum ada keputusan dari Direktur Jendral Pajak bahwa keberatan tersebut diterima, maka Wajib Pajak yang mengajukan keberatan terlebih dahulu membayar pajak, sesuai dengan yang telah ditetapkan. Berbeda dengan hukum pidana yang menganut paham oportunitas, yakni pelaksanaannya dapat ditunda setelah keputusan lain.
Hukum pajak menganut paham imperatif, yakni pelaksanaan tidak dapat ditunda Misalnya dalam hal pengujian keberatan, sebelum ada keputusan dari Direktur Jendral Pajak bahwa keberatan tersebut diterima, maka Wajib Pajak yang mengajukan keberatan terlebih dahulu membayar pajak, sesuai dengan yang telah ditetapkan. Berbeda dengan hukum pidana yang menganut paham oportunitas, yakni pelaksanaannya dapat ditunda setelah keputusan lain.
Undang - undang Perpajakan Negara
3.
Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah
1. The Four Maxims Adam Smith
tutorial
Asas Equality (asas keseimbangan dengan kemampuan atau asas keadilan): pemungutan pajak yang dilakukan oleh negara harus sesuai dengan kemampuan dan penghasilan wajib pajak. Negara tidak boleh bertindak diskriminatif terhadap wajib pajak.
Asas Certainty (asas kepastian hukum): semua pungutan pajak harus berdasarkan UU, sehingga bagi yang melanggar akan dapat dikenai sanksi hukum.
Asas Convinience of Payment (asas pemungutan pajak yang tepat waktu atau asas kesenangan): pajak harus dipungut pada saat yang tepat bagi wajib pajak (saat yang paling baik), misalnya disaat wajib pajak baru menerima penghasilannya atau disaat wajib pajak menerima hadiah.
Asas Effeciency (asas efesien atau asas ekonomis): biaya pemungutan pajak diusahakan sehemat mungkin, jangan sampai terjadi biaya pemungutan pajak lebih besar dari hasil pemungutan pajak.
Asas Equality (asas keseimbangan dengan kemampuan atau asas keadilan): pemungutan pajak yang dilakukan oleh negara harus sesuai dengan kemampuan dan penghasilan wajib pajak. Negara tidak boleh bertindak diskriminatif terhadap wajib pajak.
Asas Certainty (asas kepastian hukum): semua pungutan pajak harus berdasarkan UU, sehingga bagi yang melanggar akan dapat dikenai sanksi hukum.
Asas Convinience of Payment (asas pemungutan pajak yang tepat waktu atau asas kesenangan): pajak harus dipungut pada saat yang tepat bagi wajib pajak (saat yang paling baik), misalnya disaat wajib pajak baru menerima penghasilannya atau disaat wajib pajak menerima hadiah.
Asas Effeciency (asas efesien atau asas ekonomis): biaya pemungutan pajak diusahakan sehemat mungkin, jangan sampai terjadi biaya pemungutan pajak lebih besar dari hasil pemungutan pajak.
Tidak ada komentar:
Posting Komentar